現金とは
現金とは、会社が保有する支払手段となりうる手持ち現金や小口現金などをいいます。現金なので当然キャッシュフロー計算書の資金の範囲に該当します。
簿記や決算書の勘定科目における現金の範囲
現金とは通常、会社の金庫に厳重に管理されている紙幣や小銭を指します。しかし現実の企業においてはそれ以外にも色々な現金があります。現金の範囲をまとめると次の通りです。
- 会社の金庫で厳重に管理されている現金。主に紙幣
- 小口現金出納係が管理する小口現金。主に小銭（これも通常金庫で厳重に管理）
- 小切手（これも通常金庫で厳重に管理）
- トラベラーズチェック（これも通常金庫で厳重に管理）
- 通貨代用証券（これも通常金庫で厳重に管理）
- 外国通貨（これも通常金庫で厳重に管理）
期限到来済みの国債等の利札
期限到来済みの国債等の利札については、実務上は未処理とすることが多いようですが、簿記上はこれも現金に含めます。すなわち、決算日において期限到来済みの国債の利札が金庫に保管されたままになっている場合には、次のような決算整理仕訳を行います。
（借方）現金 ××（貸方）受取利息 ××