株主資本等変動計算書は、純資産が1年間でどのように増減したかを表す決算書です。表の形が複雑に見えるため苦手意識を持つ人も多いですが、仕組みは意外とシンプルです。この記事では、実際の決算短信の数字を使って、3つのステップで株主資本等変動計算書を作りながら理解します。
この記事のポイント
- 前期末の貸借対照表の純資産の各残高を「当期首残高」に記入する
- 期中の変動（剰余金の配当、当期純利益、増資など）を項目ごとに記入する
- 当期末残高が当期末の貸借対照表の純資産と一致することを確認する
株主資本等変動計算書を理解するポイント
株主資本等変動計算書（Statement of Changes in Equity）を理解するポイントは、次のとおりです。
株主資本等変動計算書の例
まず、株主資本等変動計算書の例を見てみましょう。こちらは項目を最小限にした最もシンプルなタイプです。
最もシンプルなタイプでも、表の形を見ただけで難しそうだと感じる方も多いと思います。
ちなみにこの株主資本等変動計算書は、当サイトのExcelテンプレートに、カシオ計算機株式会社の2024年3月期決算短信の数字を入力したものです。
株主資本等変動計算書の構成
株主資本等変動計算書の構成は、実はとてもシンプルです。
株主資本等変動計算書は、貸借対照表の純資産の部とつながっています。ポイントは、一番上の行が前期末残高、一番下の行が当期末残高になっていることです。
つまり、その間に当期中の変動が書かれているということです。
表の2行目を見ると、当期変動額と書かれています。その下の行に、どの項目がどのような原因で増減したのかが細かく書かれています。
株主資本等変動計算書を作ってみよう
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1前期末の純資産の部を転記する
前期末の貸借対照表の純資産の部の金額を、各項目の「当期首残高（前期末残高）」の行に転記します。
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2当期変動額を入力する
次に、当期中の変動を入力していきます。
同族会社などの中小企業であれば、多くの場合、入力が必要なのは当期純利益だけです。当期純利益は、薄い赤で色を付けた欄（利益剰余金の増加）に入力します。入力するのは税引前当期純利益ではなく、税引後の当期純利益です。
上場企業であれば、多くの場合は剰余金の配当もあります。また、ROEなどの資本効率を高めるための自社株買いなどで、自己株式の変動もよく見られます。
なお、当期純利益から剰余金の配当を差し引いたもの（利益剰余金の列の当期変動額合計）が、その期の利益の内部留保になります。
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3当期末残高と一致するか確認する
最後に、計算した当期末残高が、当期末の貸借対照表の純資産の部の金額と一致するかを確認します。一致していれば完成です。
メモ
上場企業の開示資料は百万円単位などで端数を処理しているため、各項目を合計すると1単位ずれることがあります。その場合は、端数処理による差であることを確認しましょう。自社で作成する場合は、端数ではなく実際に一致するまで原因を確認することが大切です。
純資産は最終的に株主に帰属する
純資産（株主資本）は、帳簿上、最終的に株主に帰属するものです。会社を清算した場合、資産で負債を返済して残った財産が、持株数に応じて株主に分配されます。
たとえばカシオ計算機の株式の1,000分の1を持っていれば、帳簿上は、当期末の純資産合計2,216億円の1,000分の1があなたの持分ということになります。（実際に清算する場合は、資産の売却額などによって分配額は変わります。）
その意味で株主資本等変動計算書は、株主にとって、自分の持分がどう増減したかが分かる「通帳」のようなものだといえます。
株主資本等変動計算書は、P/Lの当期純利益をB/Sの利益剰余金へつなぐ役割を持っています。財務三表全体のつながりは財務三表（B/S・P/L・C/F）のつながりとは？数値例でわかる3表の連動メカニズムで解説しています。
まとめ
株主資本等変動計算書は、金融商品取引法でも会社法でも作成が義務付けられている、重要な決算書の一つです。しかし、損益計算書やキャッシュ・フロー計算書に比べて、あまり注目されないのが実情です。
「貸借対照表と損益計算書はつながっている」とよく言われますが、正確には、株主資本等変動計算書を介してつながっています。その意味でも、株主資本等変動計算書の仕組みを理解しておくことは大切です。
なお、株主資本等変動計算書は、英語ではStatement of Changes in EquityやStatement of Shareholders’ Equityと表記されます。
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株主資本等変動計算書とは？見方と役割
株主資本等変動計算書とは、純資産の1年間の増減を原因別に示す決算書です。役割と記載される内容、貸借対照表と損益計算書をつなぐ仕組みを解説し、経団連ひな形などのExcelテンプレートを紹介します。
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株主資本等変動計算書の作り方に関するよくある質問
Q. 作成に必要な資料は？
前期と当期の貸借対照表、当期の損益計算書、株主総会議事録（配当決議）などです。
Q. 配当をしたときの記入方法は？
繰越利益剰余金から配当額を減額し、利益準備金の積立てが必要な場合はその額を利益準備金に加えます。
Q. テンプレートはありますか？
経団連のひな形に沿ったExcelテンプレートを当サイトで紹介しています。
